一般纳税人申报表范本：发票税率开错后如何填表？

<配资论坛>一般纳税人申报表范本：发票税率开错后如何填表？

近期，接各地反映因相关增值税政策出台时间晚于政策执行时间，部分纳税人发票税率（或征收率）开具错误，进而影响增值税纳税申报的问题。经研究，总体原则是纳税人应按照增值税法及其实施条例、配套规范性文件的规定申报缴纳增值税，具体申报操作分情况说明如下：

一、关于增值税一般纳税人

（一）申报1月属期申报表。填写附表一时，按照已开具错误发票的税率选择对应行次一般纳税人申报表范本，将错误发票的金额和税额填入附表一对应发票列次后（已实现预填），在“未开具发票”列填写对应的负数金额和税额；同时，按照正确税率（征收率）选择对应行次，将价税合计金额依适用税率（征收率）换算后的销售额和税额填写对应“未开具发票”列的“金额”和“税额”。若应税交易“允许从含税销售额中扣除相关价款后计算销项税额或者应纳税额”，填写附表三时，按照正确的适用税率（征收率）选择对应行次填写扣除金额。

（二）申报2月属期申报表。填写附表一时，按照已开具红字发票的税率选择对应行次，将红字发票的金额和税额对应填入附表一对应发票列次后（已实现预填），在“未开具发票”列填写对应的正数金额和税额；同时，按照换开正确发票的税率（征收率）选择对应行次，将换开蓝字发票的金额和税额对应填入附表一后（已实现预填），在对应行次“未开具发票”列“金额”和“税额”填写对应的负数金额和税额。若应税交易“允许从含税销售额中扣除相关价款后计算销项税额或者应纳税额”的，不需填写附表三。

二、关于增值税小规模纳税人

（一）按季征收的小规模纳税人。因未到征期，应辅导纳税人冲红已开具的错误发票一般纳税人申报表范本：发票税率开错后如何填表？，重新按照政策开具正确的发票。

（二）按月征收的小规模纳税人。应辅导纳税人冲红已开具的错误发票，重新按照政策开具正确的发票。申报1月属期申报表时，按已发生的应税交易申报缴纳增值税。

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