增值税法大改：视同销售仅剩3种，货物无偿赠送要交税

<配资论坛>增值税法大改：视同销售仅剩3种，货物无偿赠送要交税

依据《中华人民共和国增值税法》，视同销售（改称“视同应税交易”）从11项精简为3项，征管逻辑转向实质课税 。

一、仅保留3项视同应税交易

1️⃣ 自产、委托加工货物用于集体福利、个人消费

主体：单位、个体工商户（不含自然人）

来源：仅限自产、委托加工；外购不视同销售，仅进项转出

示例：自产月饼发员工、自产家具用于职工食堂

2️⃣ 无偿转让货物

主体：单位、个体工商户（自然人无偿转让货物不视同）

- 情形：无偿赠送、捐赠、划转、样品赠送等（无对价转移所有权）

示例：向客户送样品、向灾区捐赠物资

3️⃣ 无偿转让无形资产、不动产、金融商品

主体：单位、个人（含自然人）

新增：无偿转让金融商品首次纳入视同销售

示例：无偿转让专利、房产、股票、基金

二、销售额确定

视同应税交易按市场价格确定销售额

三、取消的8种情形

1. 委托代销/销售代销货物

- 旧：视同销售

- 新：取消视同，按正常销售计税；受托方仅佣金按6%计税

2. 跨县（市）统一核算机构间移送货物（用于销售）

- 旧：视同销售

- 新：取消视同增值税法大改：视同销售仅剩3种，货物无偿赠送要交税，移送不缴税；接收方对外销售时正常计税

3. 货物用于非增值税应税项目

- 旧：视同销售

- 新：取消（营改增后无“非应税项目”，自然废止）

4. 自产/委托加工/外购货物用于投资

- 旧：视同销售

- 新：取消视同，属有偿交易，按正常销售计税

5. 自产/委托加工/外购货物分配给股东/投资者

- 旧：视同销售

- 新：取消视同增值税发票货物或应税，属有偿交易，按正常销售计税

6. 外购货物用于集体福利/个人消费

- 旧：视同销售

- 新：取消视同，进项税额转出

7. 无偿提供服务（不含金融商品）

- 旧：视同销售（公益除外）

- 新：取消视同，一般不征税；避税按反避税核定

8. 原兜底条款（财政部/税务总局规定的其他情形）

- 旧：视同销售

- 新：彻底删除，仅正列举3项

速记

代销、移送、非应税、投资、分配、外购福利、无偿服务、兜底条款 → 全部取消视同

四、删除情形的处理（重点）

1.  外购货物用于集体福利/个人消费 → 不视同销售2.  无偿提供服务 → 原则上不视同销售（核心红利）3.  跨县（市）机构移送货物 → 不视同销售

五、实务速记

仅3类要视同：自产/委托加工福利、无偿转货、无偿转无形/不动产/金融商品

外购福利不视同、投资分配不视同、无偿服务不视同

️ 自然人仅在转让无形/不动产/金融商品时才视同。

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